Bài viết : Tình huống kế toán -
Xem lịch sử chỉnh sửa Ta Hiep > GIA ĐÌNH KẾ TOÁN |
KẾ TOÁN UẤT ỨC THẦN CHƯỞNG: NGHỆ THUẬT “MOI” CHI PHÍ HỢP LÝ ĐỂ TÍNH THUẾ TNDN.
HỒI THỨ 1: TỔNG QUAN VỀ CHI PHÍ THUẾ.
(Cập nhật theo Điều 6 Thông tư 78/2014/
——-
Thuế TNDN là một loại thuế TRỰC THU đánh trên phần “thu nhập” sau khi trừ đi các khoản “chi phí hợp lệ, hợp lý” liên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thuế là DN.
Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất.
. Thu nhập chịu thuế là doanh thu và thu nhập khác đã trừ (-) đi các chi phí SXKD hợp lệ, hợp lý.
. Thuế suất thuế TNDN là tỷ lệ (%) thuế.
Chi phí SXKD khi tính thuế TNDN và THUẾ SUẤT thuế TNDN: DN phải căn cứ vào luật thuế TNDN và các văn bản dưới luật theo từng thời kỳ.
VẬY các bạn “nhà kế” hãy tìm hiểu và phân biệt “chi phí kế toán” và “chi phí thuế” nó khác và giống nhau như thế nào nhé?
– CHI PHÍ KẾ TOÁN: Khi có phát sinh bất cứ các khoản chi phí nào có liên quan đến hoạt động SXKD của DN (dù chi phí đó có được trừ hay không được trừ khi tính thuế TNDN) thì “nhà kế” phải ghi chép tất cả mọi chi phí đó vào sổ sách kế toán theo LUẬT KẾ TOÁN.
– CHI PHÍ THUẾ: Khi lập quyết toán thuế TNDN, “nhà kế” phải xác định được chi phí nào hợp lệ, hợp lý, chi phí nào được trừ, không được trừ khi tính thuế TNDN để tính thuế theo LUẬT THUẾ TNDN.
Trên thực tế, khi biết các chi phí nào không được trừ khi tính thuế TNDN, thì “nhà kế” KHÔNG ghi chép vào sổ sách kế toán. Điều này dẫn đến việc Báo cáo tài chính không phản ánh đúng thực tế tình hình hoạt động SXKD của DN.
Sau đây “Kế toán uất ức thần chưởng” cùng với các bạn “nhà kế” cùng tìm hiểu các QUY ĐỊNH cụ thể về “CHI PHÍ THUẾ” hiện hành.
Muốn được các “Bác nhà thuế“ chấp nhận “chi phí thuế” thì “nhà kế” phải thoả mãn 3 điều kiện cơ bản sau, thì: “Dù ai nói ngả nói nghiêng, lòng ta vẫn vững như kiềng ba chân”.
– Điều kiện 1: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD của DN;
– Điều kiện 2: Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật;
– Điều kiện 3: Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
*** NHƯNG!!! Ngoài 3 điều kiện cơ bản nêu trên thì “dân nhà kế” còn phải để ý đến các khoản chi được trừ nhưng sẽ bị các “bác nhà thuế” soi, loại trừ chi phí vì: “chi không đúng đối tượng, không đúng mục đích hoặc mức chi vượt quá quy định cụ thể cho từng loại chi phí phát sinh”.
Cụ thể:
1/ Kiểm tra việc có hạch toán vào ngày ĐẦU NIÊN ĐỘ KẾ TOÁN không?
– Ngày 1/1/hàng năm, hạch toán “Chuyển lợi nhuận chưa phân phối sau thuế năm nay sang lợi nhuận chưa phân phối sau thuế năm trước”, ghi:
+ Nếu TK 4212 có số dư Có (Lãi): Nợ TK 4212
Có TK 4211
+ Nếu TK 4212 có số dư Nợ (Lỗ):
Nợ TK 4211
Có TK 4212
– Hạch toán lệ phí môn bài và nộp môn bài.
+ Lệ phí môn bài phải nộp : Nợ TK 642 / Có TK 3339
+ Nộp lệ phí môn bài: Nợ TK 3339 / Có TK 1111, 1121
Mức vốn điều lệ để tính lệ phí môn bài phải nộp là:�Bậc 1: Trên 10 tỷ = 3 triệu.
Bậc 2: Từ 10 tỷ trở xuống = 2 triệu.
Bậc 3: Chi nhánh, VPDD, địa điểm kinh doanh = 1 triệu.
+ DN thành lập từ ngày 01/01 đến ngày 30/6 thì phải nộp 100% mức lệ phí môn bài. Từ ngày 01/07 đến ngày 31/12 thì phải nộp 50% mức lệ phí môn bài.
+ Nếu DN có đơn vị trực thuộc kinh doanh (VPDD, chi nhánh, cửa hàng, kho, …) ở cùng địa phương cấp tỉnh thì nộp Tờ khai lệ phí môn bài đó cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại trụ sở chính.
+ Nếu DN có đơn vị trực thuộc ở khác tỉnh nơi DN có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp Tờ khai lệ phí môn bài cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc.
+ DN mới ra hoạt động kinh doanh,
phải khai lệ phí môn bài, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động SXKD.
+ DN mới thành lập nhưng chưa hoạt động SXKD thì phải khai lệ phí môn bài trong thời hạn 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày nhận giấy ĐKKD.
+ Nếu DN đang hoạt động đã kê khai, nộp lệ phí môn bài thì không phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài cho các năm tiếp theo nếu không thay đổi các yếu tố làm thay đổi về mức lệ phí môn bài phải nộp.
+ Nếu có có sự thay đổi các yếu tố liên quan đến căn cứ tính thuế làm thay đổi số lệ phí môn bài phải nộp của năm tiếp theo thì phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài cho năm tiếp theo, thời hạn khai thuế chậm nhất là ngày 31/12 của năm có sự thay đổi.
——
HẸN GẶP LẠI NHAU Ở HỒI THỨ 2: TÀI KHOẢN TIỀN.
Nguồn: Tình huống kế toán - - Bởi : , admin
*** Kế toán tiền lương theo thông tư 200, bài tập kế toán tiền lương nhiệm vụ của kế toán tiền lương, kế toán tiền lương là gì, báo cáo thực tập kế toán tiền lương, công việc của kế toán tiền lương, kế toán tiền lương 2017, mô tả công việc kế toán tiền lương
